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佰信小課堂:匯總!超級全的增值稅常見科目及賬務(wù)處理


作者:菏澤代理注冊公司,菏澤兼職會計,菏澤資產(chǎn)評估公司,菏澤佰信會計事務(wù)所有限公司 發(fā)布時間:2021-6-8 本文被閱讀 1381 次

假設(shè):

1.一般納稅人的所有業(yè)務(wù)中均為增值稅專用FP;

2.小規(guī)模納稅人的所有業(yè)務(wù)中均為增值稅普通FP;

3.單位均為萬元;

4.執(zhí)行企業(yè)會計準則;

5.暫不考慮增值稅以外的賬務(wù)處理。

賬務(wù)處理參考《財政部關(guān)于印發(fā)<增值稅會計處理規(guī)定>的通知》(財會〔2016〕22號),不包括進出口業(yè)務(wù)。

 

 

一、一般計稅法:假設(shè)A加工廠為一般納稅人,選擇按月申報繳納增值稅。

 

1.購進原材料

借:原材料

      應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)

     貸:銀行存款

 

2.銷售產(chǎn)品收入

借:銀行存款

    貸:主營業(yè)務(wù)收入

         應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 

 

3.第二次購進原材料,取得增值稅專用FP后,用于集體福利

借:原材料

      應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)

    貸:銀行存款

借:應(yīng)付職工薪酬

    貸:原材料

          應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

 

4.第三次購進原材料,取得增值稅專用FP后,當期尚未勾選認證FP

借:原材料

      應(yīng)交稅費-待認證進項稅額

    貸:銀行存款

若后期認證通過時

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)

    貸:應(yīng)交稅費-待認證進項稅額

 

5.計算結(jié)轉(zhuǎn)當月應(yīng)交未交的增值稅科目

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

    貸:應(yīng)交稅費-未交增值稅

如果出現(xiàn)當月多交的增值稅

借:應(yīng)交稅費-未交增值稅

    貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

 

6.次月繳稅時

借:應(yīng)交稅費-未交增值稅

    貸:銀行存款

 

 

二、一般計稅法:假設(shè)B加工廠為一般納稅人,選擇按10天期限申報繳納增值

 

1.B公司業(yè)務(wù)和A公司相同,過程省略

2.計算應(yīng)交增值稅,當月繳稅時

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(已交稅金)

    貸:銀行存款

 

 

三、簡易計稅:假設(shè)C公司為一般納稅人,銷售自產(chǎn)自來水,選擇3%簡易計稅,不得抵扣進項稅。

 

1.銷售產(chǎn)品收入

借:銀行存款

    貸:主營業(yè)務(wù)收入

          應(yīng)交稅費-簡易計稅

 

2.繳稅時

借:應(yīng)交稅費-簡易計稅

    貸:銀行存款

 

 

四、差額計稅:假設(shè)D旅游公司為一般納稅人,收取游客費用中包含景點門票。

 

1.確認收入不含稅價

借:銀行存款

    貸:主營業(yè)務(wù)收入

          應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅)

 

2.代收款后支付景點門票,取得合規(guī)增值稅扣稅憑證

借:主營業(yè)務(wù)成本

      應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)

    貸:銀行存款

 

 

五、小規(guī)模納稅人:假設(shè)E加工廠公司為小規(guī)模納稅人,按月申報繳納增值稅。

 

1.購進原材料

借:原材料

    貸:銀行存款

 

2.銷售產(chǎn)品收入

借:銀行存款

    貸:主營業(yè)務(wù)收入

          應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

 

3.計算當月應(yīng)交未交的增值稅

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

    貸:銀行存款

若未達起征點:自2021年4月1日至2022年12月31日,對月銷售額15萬元以下的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 

    貸:其他收益

 

 

六、其他常見情況:我們假設(shè)F貿(mào)易公司(非房地產(chǎn)公司)為一般納稅人,選擇按月申報繳納增值稅。

1.初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用,可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用FP,在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(減免稅款)

    貸:管理費用

 

2.營改增后取得的不動產(chǎn)原價轉(zhuǎn)讓,須預(yù)交增值稅。(“預(yù)交增值稅”明細科目,核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等,以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。)

借:應(yīng)交稅費-預(yù)交增值稅

    貸:銀行存款

月終將當月預(yù)繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費-預(yù)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目

借:應(yīng)交稅費-未交增值稅

    貸:應(yīng)交稅費-預(yù)交增值稅

 

3.采用完工百分比法確認收入時,未達到增值稅納稅義務(wù)時點。(“待轉(zhuǎn)銷項稅額”明細科目:核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn),已確認相關(guān)收入但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認為銷項稅額的增值稅額。)

借:應(yīng)收賬款

    貸:主營業(yè)務(wù)收入

          應(yīng)交稅費-待轉(zhuǎn)銷項稅額

達到增值稅納稅義務(wù)時點

借:應(yīng)交稅費-待轉(zhuǎn)銷項稅額

    貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

 

4.金融商品轉(zhuǎn)讓。(“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細科目,核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理。金融商品實際轉(zhuǎn)讓月末,如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益,則按應(yīng)納稅額借記“投資收益”等科目,貸記“應(yīng)交稅費-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目。)

借:投資收益

    貸:應(yīng)交稅費-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失,則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額

借:應(yīng)交稅費-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

    貸:投資收益

 

5.向國外公司購買物品,對方在境內(nèi)沒有設(shè)立機構(gòu)。(“代扣代交增值稅”明細科目,核算納稅人購進在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機構(gòu)的境外單位或個人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅。)

借:固定資產(chǎn)

          應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)

    貸:應(yīng)交稅費-代扣代交增值稅

          銀行存款

實際繳稅時

借:應(yīng)交稅費-代扣代交增值稅

    貸:銀行存款

 

 

七、例中出現(xiàn)的增值稅相關(guān)科目:

 

1.1.應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)

1.2.應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

1.3.應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

1.4.應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

1.5.應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

1.6.應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(已交稅金)

1.7.應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)

1.8.應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(減免稅款)

2.應(yīng)交稅費-未交增值稅

3.應(yīng)交稅費-待認證進項稅額

4.應(yīng)交稅費-簡易計稅

5.應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

6.應(yīng)交稅費-預(yù)交增值稅

7.應(yīng)交稅費-待轉(zhuǎn)銷項稅額

8.應(yīng)交稅費-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

9.應(yīng)交稅費-代扣代交增值稅

 

 

八、一般企業(yè)的做賬流程

 

1. 

根據(jù)出納轉(zhuǎn)過來的各種原始憑證進行審核,審核無誤后,編制記賬憑證。2.根據(jù)記賬憑證登記各種明細分類賬。3.月末作計提、攤銷、結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本、費用,對所有記賬憑證進行匯總,編制記賬憑證匯總表,根據(jù)記賬憑證匯總表登記總帳。4.結(jié)賬、對賬,做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。5.編制會計報表,做到數(shù)字準確、內(nèi)容完整,并進行分析說明。6.將記賬憑證裝訂成冊,妥善保管

2. 

 


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